什么是终身资本利得免税额（LCGE）？
LCGE 为出售合格小企业公司（QSBC）股份的资本利得提供庇护——2024 年 6 月 24 日后处置为每人 $125 万，此后随通胀调整（2026 年约 $127.5 万）。合格的夫妻可庇护超过 $250 万；带一个搭建得当的家庭信托，更多。关键在"合格"这个词。
每个企业主都知道免税额的存在。几乎没有人逐年检查自己的公司是否仍然合格——而这些测试的构造，恰恰让寻常的财务成功悄悄破坏它们。我们见到的模式：十五年的利润以公司投资的形式累积，买家出现了，然后会计师送来坏消息——你的"小企业"股份六年前就不再是 QSBC 股份了。赌注是每位股东约 $335,000 的税（$125 万的 26.77%）。
| 测试 | 要求 | 在哪里破 |
|---|---|---|
| 出售时点 | 资产（按市价）90%+ 用于在加拿大的主动经营 | 现金堆、投资组合、出租资产、保单现金值 |
| 此前 24 个月全程 | 50%+ 资产持续用于主动经营 | 这一条在谈判桌上修不了——它是两年回看 |
| 持有期 | 股份由你/关联人持有满 24 个月 | 近期重组、新股东 |
注意这个诚实的交叉引用：公司持有保险的现金值在这里算被动资产。解决被动收入侵蚀的同一份保单，放在运营公司里会污染 QSBC 资格——这就是为什么有出售计划的企业主的保单属于控股公司，也是结构页把所有权位置当作头等决策而非事后补丁的原因。
净化就是把被动资产移出运营公司，直到测试通过——并保持通过。标准工具箱：偿还公司债务；发应税股息出来（贵但简单）；经 s.85 免税重组把投资挪进控股公司（主力工具——与合作税务律师执行）；供款个人养老金计划 IPP（对运营公司可抵扣，把价值挪出去）；以及此后按计划把盈余定期扫进控股公司，让 24 个月的钟永远不用重启。每一样都有成本——股息税、复杂性、估值工作——所以净化要对着每位股东 $335K 的奖金定价，不是条件反射地做。
LCGE 按人计，不按公司计。真实持股的配偶、成年子女、或为家庭持股的全权家庭信托，都能放大庇护总额——这类结构通常提前多年通过股权冻结搭建（见传承页）。这是正宗的合作律师领域：2024 年的 GAAR 修订和 TOSI 规则专治潦草版本的此类规划。提前、规范地搭，四口之家庇护 $500 万+；到了谈判桌上再搭，通常根本搭不起来。
因为 24 个月测试的存在，LCGE 规划的最短跑道是两年——实践中，在任何现实的退出之前至少提前三年开始。只要出售在你五年视野里哪怕是个"可能"，年度回顾就应该包含一次 QSBC 资格检查。这是一个二十分钟的问题，答案值六位数。
先说清楚
不是每笔出售都该追 LCGE。资产出售（买家常常更喜欢）完全用不上它，混合交易各取一半。交易结构是谈出来的，不是默认的——免税额是那场谈判里的筹码，不是保证。
QSBC 股份的 LCGE 为 2024 年 6 月 24 日后处置每人 $125 万，此后指数化——2026 年约 $127.5 万。按安省顶档税率，每位股东约庇护 $335,000+ 的税。
三个测试：出售时公司资产（按市价）90%+ 用于主要在加拿大开展的主动经营；此前 24 个月全程 50%+；且股份一般须由你或关联人持有满该 24 个月。
伤害——现金退保价值在 QSBC 测试里是被动资产。可能出售的企业主应把保单放在控股公司而非运营公司。
把被动资产移出运营公司使其通过 QSBC 测试——通过还债、发股息、s.85 免税转移进控股公司或养老金供款。因为 24 个月测试，净化必须在出售前两年完成。
可能——免税额按人计。配偶、成年子女的真实持股，或（通常提前多年经股权冻结设立的）全权家庭信托持股，都能放大家庭总庇护额。潦草的版本会招来 TOSI 和 GAAR；这类规划要么和税务律师规范地做，要么不做。
预约税务诊断
前 30 分钟免费：你的资产构成、24 个月时钟走到哪了、净化值不值得做。用不上 LCGE 的交易，我们也会说清。
// 这个方案里唯一逐年变贵的变量，是你的年龄